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IGST के साथ एक्सपोर्ट, या LUT के तहत बिना IGST?

माल और सर्विस का एक्सपोर्ट, और SEZ यूनिट और डेवलपर को सप्लाई “ज़ीरो-रेटेड” हैं: कीमत में कोई GST नहीं रहना चाहिए। वहाँ पहुँचने के दो तरीके हैं, और इनवॉइस दिखाता है कि आपने कौन-सा चुना।

तरीका 1: LUT या बॉन्ड के तहत, बिना IGST

• एक्सपोर्ट से पहले GST पोर्टल पर FORM GST RFD-11 में लेटर ऑफ़ अंडरटेकिंग (या बॉन्ड) भरें। यह आम तौर पर हर वित्त वर्ष के लिए भरा जाता है।
• इनवॉइस पर 0% IGST और “under bond or letter of undertaking without payment of integrated tax” का एंडोर्समेंट होता है। मेकर में LUT रेफ़रेंस (ARN) लिखें।
• फिर आप उस इनपुट टैक्स क्रेडिट का रिफ़ंड क्लेम कर सकते हैं जो आप इस्तेमाल नहीं कर पाए।
• समय-सीमाएँ (Rule 96A): माल इनवॉइस की तारीख से 3 महीने के अंदर भारत से बाहर जाना चाहिए, और सर्विस के लिए पेमेंट विदेशी मुद्रा में (या जहाँ RBI मंज़ूर करे वहाँ रुपये में) 1 साल के अंदर आना चाहिए। नहीं तो उस अवधि के बाद 15 दिन के अंदर ब्याज के साथ टैक्स भरना पड़ता है, जब तक कमिश्नर ज़्यादा समय न दे।

तरीका 2: IGST देकर

• इनवॉइस पर सामान्य रेट से IGST लगाएँ और अपने GSTR-3B में भरें।
• माल के लिए, कस्टम्स में दाखिल शिपिंग बिल रिफ़ंड की अर्ज़ी का काम करता है। GSTR-1 की Table 6A में आपके दिए एक्सपोर्ट इनवॉइस की जानकारी शिपिंग बिल से मिलाई जाती है, और IGST रिफ़ंड आपके बैंक खाते में आता है।
• सर्विस और SEZ सप्लाई के लिए रिफ़ंड की अर्ज़ी GST पोर्टल पर दी जाती है।

SEZ को सप्लाई

SEZ यूनिट या डेवलपर को सप्लाई राज्यों के बीच की सप्लाई मानी जाती है, भले ही SEZ आपके अपने राज्य में हो, इसलिए उस पर हमेशा IGST लगता है (या LUT के तहत 0%), CGST और SGST कभी नहीं। इनवॉइस पर SEZ ख़रीदार का GSTIN जाता है, और ई-इनवॉइस का टाइप SEZWP या SEZWOP होता है।

कौन-सा बेहतर है?

ज़्यादातर छोटे एक्सपोर्टर LUT इस्तेमाल करते हैं। चुनने से पहले अपने अकाउंटेंट से बात करें, ख़ासकर उस माल के लिए जिस पर रिफ़ंड के ख़ास नियम लगते हैं।